Steueroasen Ausgabe 2013

Deutschland dauert dies bis zu sechs Monate.
Sie erhalten die Möglichkeit, Ihre Steuerbelastungen (in Großbritannien) deutlich zu senken.
    Diesen Vorteilen steht der Nachteil eines erhöhten Gründungsaufwands gegenüber. Inzwischen gibt es diverse Dienstleister, die auf Unternehmensgründungen in Großbritannien spezialisiert sind.
    Steuerliche Auswirkungen bei einer Limited
    Betreibt ein ausländisches Unternehmen in Deutschland oder von Deutschland aus eine gewerbliche Tätigkeit, stellt sich die Frage, in welchem Land die mit dieser Tätigkeit verbundenen Einnahmen besteuert werden müssen. Grundsätzlich besteht eine „beschränkte Steuerpflicht“ in Deutschland , wenn in Deutschland gewerbliche Einkünfte im Rahmen der sogenannten Betriebsstätte erzielt werden. Dabei liegen beschränkt steuerpflichtige Einkünfte aus Gewerbebetrieb vor, wenn gemäß §  12  AO im Inland eine Betriebsstätte unterhalten wird oder gemäß §  13 AO ein ständiger Vertreter für den Gewerbebetrieb bestellt ist.
    Der Begriff Betriebsstätte wird jedoch nicht nur in der Abgabenordnung bestimmt. Zum Teil finden sich abweichende Definitionen dieses Begriffs und seiner Voraussetzungen in einzelnen DBA mit anderen Staaten. Existiert mit dem Heimatland des Unternehmens ein DBA, gelten die darin enthaltenen Regelungen vorrangig vor der Definition in der Abgabenordnung.
    Zwischen Deutschland, Großbritannien und Nordirland besteht ein DBA, in dem in Art. 2 Abs. 1 der Begriff der Betriebsstätte definiert wird: Liegt nach diesen Bestimmungen eine Betriebsstätte in Deutschland vor, sind die Gewinne in Deutschland zu versteuern, die das Unternehmen nach den Grundsätzen des Fremdvergleichs erwirtschaftet hat. Dabei werden der Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, „ die sie hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als selbstständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig wäre “ (dealing at arms-Prinzip, verankert in Art. 7 Abs. 2 OECD Musterabkommen ).
    Die Methoden der Gewinnaufteilung sind im Einzelnen den sogenannten Verwaltungsgrundsätzen zur Betriebsstättenbesteuerung zu entnehmen.
    Aufgrund des komplexen Sachverhalts der steuerrechtlichen Behandlung ist es in jedem Fall ratsam, einen Steuerberater hinzuzuziehen, der Erfahrungen im internationalen Steuerrecht (DBA) hat.
    Um bei den vielen Limited-Neugründungen einen Missbrauch vor allem steuerlicher Art zu unterbinden, prüfen die Finanzbehörden, ob die Limited auch tatsächlich wirtschaftlich ausgerichtet ist und aktiv arbeitet. Nur dann erhält sie die begehrte VAT-Nummer, die sie im Ausland von der Mehrwertsteuer befreit.
    Weitere Informationen:
    Eine Liste empfehlenswerter Gründungshelfer können Sie abrufen unter: www.firma-ausland.de/partner
    Limited & Co. KG
    Bei der Ltd. & Co. KG steht mit der Kommanditgesellschaft eine klassische deutsche Rechtsform zur Verfügung. Früher konnte die Haftungsbeschränkung dieser Personengesellschaft nur durch die Einschaltung einer GmbH als Komplementärin herbeigeführt werden. Damit war der Unternehmer zwar geschützt, musste aber das Stammkapital der GmbH in Höhe von 25 000 Euro einsetzen. Dasselbe Ergebnis kann er jetzt mit einer Limited erreichen. Die deutsche Rechtsprechung hat die Limited als haftende Komplementärin bei der Limited & Co. KG anerkannt.
    Da die Gründung einer Limited preiswerter ist als die einer GmbH und zudem nur 1,50 Euro Haftkapital zur Verfügung stehen müssen, bietet die Limited & Co. KG klare Vorteile. Bei der GmbH & Co. KG musste regelmäßig eine sogenannte Haftungsprämie angesetzt werden. Entsprechend einer Avalprovision verlangt der Fiskus eine Vergütung von ein bis fünf Prozent für den Wert des von der GmbH zur Verfügung gestellten Haftkapitals. Damit erzielt die GmbH als Komplementärin körperschaftsteuerliche Gewinne, die sie versteuern muss – das entfällt bei der Limited.

7. International Business Company (IBC)
    IBCs sind Aktiengesellschaften mit eigener Rechtspersönlichkeit, die in Ländern mit liberaler Gesetzgebung, Unabhängigkeit, spezialisierter Infrastruktur und/oder hoher Geheimhaltung domiziliert sind. Typischerweise