Debitoren- und Kreditorenbuchhaltung

(brutto). Unternehmer U erhält eine Anzahlung für die Bestellung in Höhe von 11.900,00 EUR inkl. Umsatzsteuer (brutto). Die Anzahlung will U über einDebitorenkonto buchen. Die Anzahlung soll in der Bilanz am Bilanzstichtag in dem Posten Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen mit dem Netto-Betrag erscheinen. Die Umsatzsteuer wird gesondert ausgewiesen. Im Folgejahr wird die Ware geliefert und der Restbetrag bezahlt. Die Anzahlung wird dann aufgelöst.
Buchungsbeispiel DATEV-SKR 03/SKR 04
a) Altes Buchungsjahr
Buchungssatz 1:
Buchung des Zahlungseingangs
    Kontierung
SKR 03
1200
Bank
an
10000-69999
Debitor K (15000)
SKR 04
1800
    DATEV-Buchungssatz
Umsatz
Gegenkonto SKR 03/04
Datum
Konto SKR 03/04
Buchungstext
11.900,00 (S)
15000
15.08.
1200/1800
Anzahlung Debitor K
    Die Debitorenkonten (10000-69999) werden auf dem Sachkonto 1400/1200 (SKR 03/04) „Forderungen aus Lieferungen und Leistungen“ gesammelt. Das Sachkonto stellt hier ein Sammelkonto dar, aus dem einzelne Forderungen nicht ersichtlich sind. Diese sind als einzelne Personenkonten aus dem Kontokorrent ersichtlich. Das Debitorenkonto kann aber auch durch das Sachkonto 1410/1210 „Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent“ ersetzt werden, sofern Sie ohne Kontokorrent (Personenkonten) buchen.
Buchungssatz 2:
Buchung der erhaltenen Anzahlung auf das Verrechnungskonto erhaltene Anzahlung
    Kontierung
SKR 03
1593
Verrechnungskonto erhaltene Anzahlungen bei Buchung über Debitorenkonto
an
1718*
Erhaltene Anzahlungen 19 % USt
SKR 04
1495
3272*
* USt-Automatikkonto = Die Umsatzsteuer wird automatisch berechnet und gesondert auf dem USt-Konto ausgewiesen – beim Anzahlungskonto wird nur der Nettobetrag gezeigt.
    DATEV-Buchungssatz
Umsatz
Gegenkonto SKR 03/04
Datum
Konto SKR 03/04
Buchungstext
11.900,00 (S)
1718/3272*
31.12.
1593/1495
Verrechnung erhaltene Anzahlungen
* USt-Automatikkonto = Die Umsatzsteuer wird automatisch berechnet und gesondert auf dem USt-Konto ausgewiesen – beim Anzahlungskonto wird nur der Nettobetrag gezeigt.
    Ausweis in der Bilanz
Aktiva
Bilanz
Passiva
Umlaufvermögen

Verbindlichkeiten
Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks
11.900,00
Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen
10.000,00
Sonstige Verbindlichkeiten
(USt-Verbindlichkeit)
1.900,00
    Ausweis im Kontennachweis zur Bilanz* im SKR 03/04
Kontonummer
Postenbezeichnung/Kontenbezeichnung
EUR
EUR
Aktiva
Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks
1200/1800
Bank
11.900,00 (S)
Passiva
Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen
1718/3272
Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 19 % USt

10.000,00 (H)
Sonstige Verbindlichkeiten
1400/1200
Forderungen aus L + L

11.900,00 (H)
1593/1495
Verrechnung erhaltener Anzahlungen
11.900,00 (S)
1776/3806
Umsatzsteuer 19 %

1.900,00 (H)
* Der Kontennachweis ist zur Erläuterung der Bilanz (oder auch der GuV-Rechnung) gedacht. Er gibt einen Überblick darüber, welche Sachkonten mit welchem Saldo in den einzelnen Bilanzpositionen (oder GuV-Positionen) enthalten sind (Hinweis: Zu Bilanz- oder GuV-Positionen, die in der gedruckten Auswertung mit dem Wert Null erscheinen, werden im Kontennachweis keine Sachkonten aufgeführt, wenn im Auswertungszeitraum keine Umsätze angefallen sind).
b) Neues Buchungsjahr
Buchungssatz 1:
Vortragen der EB-Werte (Eröffnungsbilanzwerte)
    Kontierung
SKR 03
1200
Bank
an
9000
Saldenvorträge, Sachkonten
SKR 04
1800
SKR 03
9008
Saldenvorträge, Debitoren
an
10000–69999
Debitoren
SKR 04
SKR 03
1593
Verrechnungskonto erhaltene Anzahlungen bei Buchung über Debitorenkonto
an
9000
Saldenvorträge, Sachkonten
SKR 04
1495
SKR 03
9000
Saldenvorträge, Sachkonten
an
1718
Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 19 % USt (Verbindlichkeiten)
SKR 04
3272
SKR 03
9000
Saldenvorträge, Sachkonten
an
1736
Verbindlichkeiten Steuern und Abgaben
SKR 04
3700
    DATEV-Buchungssatz
Umsatz
Gegenkonto SKR 03/04
Datum
Konto SKR 03/04
Buchungstext
11.900,00 (H)
1200/1400
01.01.
9000
Saldenvorträge, Sachkonten
11.900,00 (S)
15000
01.01.
9008
Saldenvortrag, Debitor K
11.900,00 (H)
1593/1495
01.01.
9000
Saldenvorträge, Sachkonten
10.000,00 (S)
1718/3272
01.01.
9000
Saldenvorträge, Sachkonten
1.900,00 (S)
1736/3700
01.01.
9000
Saldenvorträge, Sachkonten
    Die Debitorenkonten (10000-69999) werden auf dem Sachkonto 1400/1200 „Forderungen aus Lieferungen und Leistungen“ gesammelt.
Buchungssatz 2
Buchung der Kundenrechnung
    Die Kundenrechnung wird auf das Konto 15000 Debitor K