Steueroasen Ausgabe 2013

niedrige Einkommen- und Körperschaftsteuer von jeweils 10 Prozent ist eine entscheidende Voraussetzung dafür, dass Bulgarien im Vergleich zu Westeuropa derzeit ein höheres Wachstum erzielt. Den festen Wechselkurs sichert das Land mit Devisenreserven, die Ende 2011 mit 13,3 Milliarden Euro einem Drittel der jährlichen Wirtschaftsleistung entsprachen. Die Banken, die im Gegensatz zu anderen osteuropäischen Ländern keine Fremdwährungskredite vergeben durften, betreiben eine konservative Geschäftspolitik unter strenger Aufsicht der Notenbank.
    Aktuell sind in Bulgarien rund 1000 deutsche Unternehmen tätig. Ihnen allen imponiert das Engagement der bulgarischen Mitarbeiter. Mit einem Durchschnittslohn von 370 Euro im Monat ist Bulgarien das Billiglohnland der EU .
    Als Investitionsvehikel stehen wie in Rumänien alle in Deutschland durchgängigen Gesellschaftsformen zur Verfügung. Im Wirtschaftsleben spielen die bulgarische GmbH (OOD) beziehungsweise die AG (AD) die wichtigsten Rollen, wobei auch Einpersonengründungen ohne Einschränkung zulässig sind. Charakteristisch für die bulgarische GmbH ist das mit 2550 Euro ebenfalls geringe Mindestkapital. Die Gründung von Tochterunternehmen durch Ausländer unterliegt keinen Einschränkungen. Eine Beteiligung durch einen bulgarischen Staatsbürger ist nicht erforderlich. Sofern ein deutscher Investor nicht sofort eine eigene Gesellschaft in Bulgarien gründen möchte, kann er im ersten Schritt auch eine Zweigniederlassung gründen. Eine Eigenkapitalausstattung ist dafür nicht erforderlich. Eine Einschränkung der möglichen Tätigkeiten der Niederlassung besteht ebenfalls nicht. Lediglich ein Eintrag im Handelsregister ist erforderlich. Besteuert wird die Betriebsstätte mit dem regulären Körperschaftsteuersatz von zehn Prozent.
    Bei einer Rückführung der in Bulgarien erzielten Gewinne bestehen großzügige Devisenregelungen. Steuerliche Belastungen ergeben sich durch die einzubehaltende Quellensteuer von zehn Prozent auf Ausschüttungen beziehungsweise fünf Prozent auf Dividendenzahlungen. Zur Vermeidung von Doppelbesteuerungen existiert zwischen Deutschland und Bulgarien bereits seit 1988 ein Abkommen.
    Der gegenwärtige Mehrwertsteuersatz beträgt 20 Prozent. Allerdings bestehen Mehrwertsteuerbefreiungen für Exporte, Übertragung von Eigentum an Grund und Boden sowie Finanz- und Versicherungsleistungen. Nennenswerte weitere Steuern sind die Schenkungbeziehungsweise Erbschaftsteuer, die zwischen 0,1 Prozent und 20 Prozent beträgt, sowie die Steuer auf den Erwerb bestimmter Wirtschaftsgüter (Grundstücke, Kfz, dingliche Rechte).
    Die wichtigsten Steuern im Überblick (in Prozent)
 
Deutschland
Rumänien
Bulgarien
Körperschaftsteuer
26,4
16,0
10,0
Einkommensteuer
15,0–44,3
16,0
10,0–24,0
Mehrwertsteuer
0–19,0
9–19,0
7–20,0
Schenkung-/Erbschaftsteuer
7,0–30,0
–
0,1–20,0
Grunderwerbsteuer
3,5
0,5–3,0
2,0
Bei einem ausschließlichen Steuersatzvergleich schneiden die Beitrittsländer Rumänien und Bulgarien hervorragend ab. Vor einer Investition gibt es aber noch andere Faktoren zu beleuchten, die häufig vernachlässigt werden, wie zum Beispiel das noch bestehende hohe Währungsrisiko, der nur eingeschränkt mögliche Grunderwerb durch Ausländer oder auch bürokratische Hemmnisse, die in der Praxis nicht selten nur durch eine nicht offizielle Gebühr erledigt werden können.
    Investieren in Bulgarien
    Für Investitionen in Bulgarien sprechen neben den attraktiven Steuersätzen niedrige Löhne, eine Umsatzsteuerbefreiung für Leistungen im Zusammenhang mit Immobilien, bestimmten Finanzdienstleistungen und Versicherungen sowie Ausbildungs- und Schulungsleistungen. Auch werden der Erwerb und die Lieferung von Waren innerhalb der EU sowie der Export generell nicht besteuert. Mit mehreren Ländern bestehen DBA, Gewerbesteuer und Vermögensteuer gibt es in Bulgarien nicht.
    Weitere Informationen und Ansprechpartner:
    Botschaft der Republik Bulgarien
Mauerstraße 11, D-10117 Berlin
Tel.: 030-2 01 09 22, Fax: 030-2 08 68 38, www.botschaft-bulgarien.de
    ABG – Allgemeine Beratungs- und Treuhandgesellschaft mbH
Steuerberatungsgesellschaft, Romanstraße 22, D-80639 München
Tel.: 089-13 99 77 0, Fax: 089-1 66 51 51, www.abg-partner.eu
    Estland
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