Debitoren- und Kreditorenbuchhaltung

UStG neben einer ordnungsgemäßen Eingangsrechnung auch den Leistungsbezug für den Unternehmer und dessen Unternehmen voraussetzt (vgl. BFH-Urt. v. 01.07.2004, V R 33/01, BStBl. II 2004, 861).
    Auf Fragen der Bewertung einer Verbindlichkeit wird im Kapitel „Die Bewertung einer Verbindlichkeit aus L + L“ genauer eingegangen.
    Hat das Unternehmen für die erhaltenen Lieferungen bzw. Leistungen bereits Anzahlungen geleistet, sind diese mit den entsprechenden Verbindlichkeiten zu verrechnen (siehe Kapitel „Sonstige Besonderheiten im Bereich der Kreditoren“).
    Die Verbuchung einer Verbindlichkeit aus L + L
    Verbindlichkeiten aus L + L können in der Finanzbuchhaltung ohne und mit Kontokorrent verbucht werden. Zur Einrichtung eines Kontokorrents haben Sie bereits in den Kapiteln „Einrichten einer Debitoren- und Kreditorenbuchhaltung“ und „Aufbau und Handhabung einer EDV-gesteuerten OPOS-Buchhaltung“ ausführliche Informationen erhalten.
    Aufwandsbuchung ohne Personenkonto (ohne Kontokorrent)
    Bei der Buchung einer Verbindlichkeit aus L + L ohne Kontokorrent wird die Verbindlichkeit direkt auf das Sachkonto Verbindlichkeiten aus L + L verbucht.
    Im DATEV-Kontenrahmen SKR 03 und 04 stellt sich dies wie folgt dar:
Einbuchung der Verbindlichkeiten aus L + L/Wareneingang
    Kontierung
SKR 03
3400
Wareneingang 19 % VSt*
an
1610
Verbindlichkeiten aus L + L ohne Kontokorrent
SKR 04
5400
3310
* VSt-Automatikkonto = Automatische Errechnung der Vorsteuer und gesonderter Ausweis auf Vorsteuer-Konto – bei Wareneingang wird nur der Nettobetrag gezeigt.
    Praxis-Beispiel: Buchung ohne Kontokorrent
    Vom Lieferanten A wird am 15.08. eine Ware über netto 10.000,00 EUR zzgl. USt 19 % = 1.900,00 EUR, gesamt 11.900,00 EUR (brutto) bezogen. Dieser Geschäftsvorfall wird wie folgt verbucht:
    DATEV-Buchungssatz
Umsatz
Gegenkonto SKR 03/04
Datum
Konto SKR 03/04
Buchungstext
11.900,00 (H)
3400/5400*
15.08.
1610/3310
Lieferant A
* VSt-Automatikkonto = Automatische Errechnung der Vorsteuer und gesonderter Ausweis auf Vorsteuer-Konto – bei Wareneingang wird nur der Nettobetrag gezeigt.
    Der Ausweis erfolgt so:
In der Bilanz unter dem Posten „Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen“.
Im Kontennachweis zur Bilanz: Konto 1610 (SKR 03)/3310 (SKR 04): Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen.
    Da mit einem VSt-Automatikkonto gearbeitet wurde, erfolgt eine automatische Errechnung der Vorsteuer und ein gesonderter Ausweis auf dem Vorsteuer-Konto; beim Wareneingang wird nur der Nettobetrag gezeigt.
    Es erfolgt mangels Kontokorrentverbuchung kein Ausweis in einer Kontokorrentliste (unter den Kreditoren).
Buchung Zahlungseingang beim Lieferanten
    Kontierung
SKR 03
1610
Verbindlichkeiten aus L + L ohne Kontokorrent
an
1200
Bank
SKR 04
3310
1800
    Praxis-Beispiel: Buchung Zahlungseingang
    Dem Lieferanten A werden am 27.09. per Banküberweisung 11.900,00 EUR bezahlt. Dieser Vorgang wird wie folgt verbucht:
    DATEV-Buchungssatz
Umsatz
Gegenkonto SKR 03/04
Datum
Konto SKR 03/04
Buchungstext
11.900,00 (H)
1610/3310
27.09.
1200/1800
Lieferant A
    Im folgenden Abschnitt sehen Sie, wie die Verbuchung über ein Kontokorrent, also mit Buchungen auf ein Geschäftsfreundekonto, vonstattengeht.
    Aufwandsbuchung über das Personenkonto (mit Kontokorrent)
    Im DATEV-System ist das Sammelkonto Verbindlichkeiten aus L + L für die Salden sämtlicher Kreditoren nicht direkt bebuchbar. Wird versehentlich eine direkte Verbuchung vorgenommen, lehnt das Programm die Buchung ab, damit es nicht zu Differenzen zwischen Sachkonto und zugehörigem Lieferantenkonto kommt.
    Soll also eine Verbindlichkeit aus L + L über das Kontokorrent (Personenkonto) verbucht werden, geschieht dies direkt über das Lieferantenkonto. Es erfolgt dann ein automatischer Ausweis auf das Sachkonto (Sammelkonto) Verbindlichkeiten aus L + L.
    Im DATEV-Kontenrahmen SKR 03 und 04 stellt sich dies folgendermaßen dar:
Einbuchung der Verbindlichkeiten aus L + L/Wareneingang
    Kontierung
SKR 03
3400
Wareneingang 19 % VSt*
an
70000
Kreditor A
SKR 04
5400
* VSt-Automatikkonto = Automatische Errechnung der Vorsteuer und gesonderter Ausweis auf Vorsteuer-Konto – bei Wareneingang wird nur der Nettobetrag gezeigt.
    DATEV-Buchungssatz
Umsatz
Gegenkonto SKR 03/04
Datum
Konto SKR 03/04
Buchungstext
11.900,00 (H)
3400/5400*
15.08.
70000
Lieferant A
* VSt-Automatikkonto = Automatische Errechnung der Vorsteuer und gesonderter Ausweis auf Vorsteuer-Konto – bei Wareneingang wird nur der