Steuerstrategien fuer Kapitalanleger

weiteren Einkünfte aus Kapitalvermögen, wird zum Jahresende ein Verlust i.H.v. 500 € festgestellt (§ 20 Absatz 6 EStG).
    Kapitalertragsteuer wird nicht erstattet. Aber der um 300 € höhere Verlust mindert in Folgejahren die Abgeltungsteuer.
Steuerstrategien für Leerverkäufe
    Bei Leerverkäufen verfügt der Kapitalanleger über keinen Bestand an Aktienanteilen bzw. an Wertpapieren, für die er einen Verkaufsauftrag erteilt. Nach Übereinstimmung mit dem BMF [69] wickeln die abgeltungsteuerabzugspflichtigen Kreditinstitute Leerverkäufe wie folgt ab:
Der Verkaufsauftrag wird sofort als Veräußerungsgeschäft abgewickelt. Der Verkaufsauftrag muss sofort als Veräußerungsgeschäft abgewickelt werden. Da dem Veräußerungsgeschäft kein Depotbestand und somit auch keine Anschaffungskosten gegenüberstehen, ist der Verkauf mit der Ersatzbemessungsgrundlage abzurechnen (§ 43a Absatz 2 Satz 7 EStG).
Deckt der Kunde sich anschließend mit entsprechenden Wertpapieren ein, hat das Kreditinstitut die hierfür angefallenen Anschaffungskosten nachträglich dem Veräußerungsgeschäft zuzuordnen. Im Rahmen der Kapitalertragsteueranmeldung ist die Erhebung der Kapitalertragsteuer insoweit zu korrigieren, als anstelle des Ansatzes der Ersatzbemessungsgrundlage der tatsächliche Veräußerungsgewinn unter Berücksichtigung der tatsächlichen Anschaffungskosten anzusetzen ist. Das Erfüllungsgeschäft (Lieferung der Wertpapiere) ist steuerlich nicht relevant.
    Steuerstrategie 37
    Kann die Zuordnung des späteren Eindeckungsgeschäfts zu dem vorangehenden Veräußerungsgeschäft nicht durch das Kreditinstitut vorgenommen werden oder unterbleibt die Zuordnung, weil das Eindeckungsgeschäft in einem späteren Kalenderjahr als der Leerverkauf erfolgt, muss die Bank das Erfüllungsgeschäft als entgeltlicher Depotübertrag (§ 43 Absatz 1 Satz 4 EStG) behandeln. Die Bank setzt als Ersatzwert für den Veräußerungserlös den Börsenkurs an. Der Kapitalanleger vermeidet als Leerverkäufer eine Überbesteuerung, indem er die Zuordnung des Eindeckungsgeschäfts zu dem vorangehenden Veräußerungsgeschäft in der Veranlagung vornimmt (§ 32d Absatz 4 EStG).
    Nimmt das Kreditinstitut eine Zuordnung des Eindeckungsgeschäfts zu dem vorangegangenen Veräußerungsgeschäft im gleichen Kalenderjahr vor, ist im Rahmen der Kapitalertragsteueranmeldung die Erhebung der Kapitalertragsteuer insoweit zu korrigieren, als anstelle der Ersatzbemessungsgrundlage der Gewinn aus der Differenz zwischen dem Veräußerungserlös und den tatsächlichen Anschaffungskosten anzusetzen ist.
    Erfolgt zunächst der Wertpapierkauf und anschließend der Wertpapierverkauf (so die Reihenfolge der Kaufverträge), wird aber die Kaufabrechnung nach der Verkaufsabrechnung verbucht (rein technisch bedingter Minusbestand), wickelt die Bank den Verkauf zunächst unter Anwendung der Ersatzbemessungsgrundlage (wegen fehlender Anschaffungsdaten) ab. Bei späterer Einbuchung der Anschaffungskosten erfolgt dann jedoch eine Korrekturabrechnung durch die Depotbank.
Steuerstrategien für Vermögensübertragungen im Familienverbund
Vermögensübertragungen auf Kinder
    Kinder zahlen meist keine Steuern auf ihre Kapitalerträge, da sie neben ihrem eigenen Sparer-Pauschbetrag von 801 € auch den Grundfreibetrag von aktuell 8.004 € nutzen können. Für jedes Kind kann eine eigene Nichtveranlagungs-Bescheinigung (NV-Bescheinigung) beantragt werden. Liegt der Bank eine solche Bescheinigung vor, zahlt diese den Kindern ihre Kapitalerträge abgeltungsteuerfrei aus – auch wenn der Sparer-Pauschbetrag überschritten ist. Pro Kind sind 2012 bis zu 8.841 € [70] steuerfrei, sofern diese keine weiteren steuerpflichtigen Einkünfte haben.
    Steuerstrategie 38
    Vermögensübertragungen auf Kinder werden durch die Neuregelung durch das Steuervereinfachungsgesetz 2011 dadurch begünstigt, dass es für die Beantragung von Kindergeld und die Freibeträge für volljährige Kinder ab dem Veranlagungszeitraum 2012 auf deren eigene Einkünfte und die Höhe der Einkünfte keine Bedeutung hat. Eine Anrechnung übertragener Kapitaleinkünfte auf das Kindergeld entfällt daher.
    Kapitalübertragungen von Eltern auf ihre Kinder stehen