Debitoren- und Kreditorenbuchhaltung

Geleistete Anzahlungen mit dem Netto-Betrag erscheinen. Die Vorsteuer wird gesondert ausgewiesen. Im Folgejahr wird die Ware am 31.03.02 geliefert und der Restbetrag am 28.07.02 bezahlt. Die Anzahlung wird dann aufgelöst.
Buchungsbeispiel mit dem DATEV SKR 03/04
Altes Buchungsjahr (Jahr 01)
Buchungssatz 1: Buchung des Zahlungsausgangs
    Kontierung
SKR 03
70000–99999
Kreditoren
an
1200
Bank
SKR 04
1800
    DATEV-Buchungssatz
Umsatz
Gegenkonto SKR 03/04
Datum
Konto SKR 03/04
Buchungstext
11.900,00 (H)
76200
10.04.
1200/1800
AZ
    Die Kreditorenkonten (70 000–99 999) werden auf dem Sachkonto 1600/3300 „Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen“ gesammelt. Das jeweilige Kreditorenkonto können Sie auch durch das Sachkonto 1610/3310 „Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent“ ersetzen.
Buchungssatz 2: Buchung der geleisteten Anzahlung
    Kontierung
SKR 03
1518
Geleistete Anzahlungen, 19 % Vorsteuer*
an
1793
Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen bei Buchung über Kreditorenkonto
SKR 04
1186
3695
* Automatikkonto (automatische Herausrechnung und Zuordnung der Vorsteuer)
    DATEV-Buchungssatz
Umsatz
Gegenkonto SKR 03/04
Datum
Konto SKR 03/04
Buchungstext
11.900,00 (S)
1793/3695
10.04.
1518/1186*
AZ
* Automatikkonto (automatische Herausrechnung und Zuordnung der Vorsteuer)
    Ausweis in der Bilanz
Aktiva
Bilanz
Passiva
Konten SKR 03/04
EUR
Saldo
Konten SKR 03/04
EUR
Saldo
Vorräte, Geleistete Anzahlungen 1518/1186
10.000
S
Bank 1200/1800
11.900
H
Forderungen und Sonstige Vermögensgegenstände
Verb. L+L 1600/3300
11.900
S
Verr.konto gel. AZ 1793/3695
11.900
H
Abziehbare Vorsteuer 19 % 1576/1406
1.900
S
Neues Buchungsjahr (02)
Buchungssatz 1: Vortragen der EB- Werte zum 01.01.02
    Kontierung
SKR 03
9000
Saldenvorträge, Sachkonten
an
1200
Bank
SKR 04
1800
SKR 03
70000–99999
Kreditoren
an
9009
Saldenvorträge, Kreditoren
SKR 04
SKR 03
1518
Geleistete Anzahlungen 19 % Vorsteuer
an
9000
Saldenvorträge, Sachkonten
SKR 04
1186
SKR 03
1545
Umsatzsteuerforderungen
an
9000
Saldenvorträge, Sachkonten
SKR 04
1420
SKR 03
9000
Saldenvorträge, Sachkonten
an
1793
Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen bei Buchung über Kreditorenkonto
SKR 04
3695
    DATEV-Buchungssatz
Umsatz
Gegenkonto SKR 03/04
Datum
Konto SKR 03/04
Buchungstext
11.900,00 (S)
1200/1800
01.01.
9000
11.900,00 (H)
76200
01.01.
9009
10.000,00 (H)
1518/1186
01.01.
9000
1.900,00 (H)
1545/1420
01.01.
9000
11.900,00 (S)
1793/3695
01.01.
9000
    Die Kreditorenkonten (70000-99999) werden auf dem Sachkonto 1600/3300 „Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen“ gesammelt.
Buchungssatz 2:
Buchung der Lieferantenrechnung auf das Konto Wareneingang 19 % VSt bei Wareneingang am 31.03.02
    Kontierung
SKR 03
3400*
Wareneingang 19 % Vorsteuer
an
70000–99999
Kreditoren
SKR 04
5400*
* Automatikkonto (automatische Herausrechnung und Zuordnung der Vorsteuer)
    DATEV-Buchungssatz
Umsatz
Gegenkonto SKR 03/04
Datum
Konto SKR 03/04
Buchungstext
119.000,00 (S)
76200
31.03.
3400/5400*
* Automatikkonto (automatische Herausrechnung und Zuordnung der Vorsteuer)
Buchungssatz 3:
Auflösung der geleisteten Anzahlung aus dem Vorjahr, ebenfalls am 31.03.02
    Kontierung
SKR 03
1793
Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen bei Buchung über Kreditorenkonto
an
1518*
Geleistete Anzahlungen 19 % Vorsteuer
SKR 04
3695
1186*
* Automatikkonto (automatische Herausrechnung und Zuordnung der Vorsteuer)
    DATEV-Buchungssatz
Umsatz
Gegenkonto SKR 03/04
Datum
Konto SKR 03/04
Buchungstext
11.900,00 (S)
1518/1186*
31.03.
1793/3695
* Automatikkonto (automatische Herausrechnung und Zuordnung der Vorsteuer)
Buchungssatz 4:
Buchung der Restzahlung an den Lieferanten am 28.07.02
    Kontierung
SKR 03
70000-99999
Kreditoren
an
1200
Bank
SKR 04
1800
    DATEV-Buchungssatz
Umsatz
Gegenkonto SKR 03/04
Datum
Konto SKR 03/04
Buchungstext
107.100,00 (H)
76200
28.07.
1200/1800
    Ausweis in der Bilanz
Aktiva
Bilanz
Passiva
Konten SKR 03/04
EUR
Saldo
Konten SKR 03/04
EUR
Saldo
Forderungen und Sonstige Vermögensgegenstände

Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten
USt-Ford. 1545/1420
1.900
S
1200/1800
119.000
H
Abziehbare Vorsteuer 19 % 1576/1406
17.100
S
    Ausweis im Kontennachweis zur GuV
Konten SKR 03/04
Postenbezeichnung/
Kontenbezeichnung
EUR
Saldo
EUR
Saldo
3400/5400*
Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und für bezogene Waren Wareneingang 19 % Vorsteuer

100.000
S
* Automatikkonto (automatische Herausrechnung und Zuordnung der Vorsteuer)
    Praxis-Tipp: Anzahlungen und